Правила заполнения 6-ндфл при выплате заработной платы с задержкой или частями
В этом случае в Расчете 6-НДФЛ нужно показать:
- по строке 100 – 31.07.2016;
- по строке 110 – 26.08.2016;
- по строке 120 – 29.08.2016;
- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 50 000;
- по строке 140 «Сумма удержанного налога» 6 500.
- строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
- строчка 040 – 35 100 руб.
Сумма исчисленного налога;
- строчка 070 – 23 400 руб.
Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226.
В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Раздел 2
строчка 100 – 31.01.2017 г.
Вопрос
В течении 1 квартала 2016 г. выдавалась зарплата за период сентябрь 2015-март 2016, выдавалась не всем сотрудникам и разными суммами из разных месяцев задолженности (налоги не платились). 31 марта организация рассчиталась со всеми сотрудниками за период с сентября 2015 по февраль 2016 и погасила задолженность по НДФЛ за 2014 г. За март заплатили 8 апреля 2016 г., заплатили НДФЛ больше, чем с суммы зарплаты. Как заполнять 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года?
Уточнение. В 2014 и 2015 зарплата начислялась и сразу удерживался НДФЛ, выдавалась зарплата не регулярно и НДФЛ не уплачивался (удерживался, но не уплачивался). 31 марта 2016 г. погасили задолженность по зарплате за 2015г. а также за январь и февраль 2016г. и уплатили долг НДФЛ за 2014г. (Долг по НДФЛ за 2015г. еще не начинали гасить). 8 апреля 2016г. заплатили за март 2016г. и уплатили произвольную сумму НДФЛ (начали гасить долги за 2015г.)
Пример оформления 6 НДФЛ в случае невыплаты зарплаты
Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января — мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом. Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки. Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.
В данном случае, нужно ли сдавать расчет 6 НДФЛ за 1 квартал? И как заполнять декларацию за полугодие?
Ежемесячный фонд оплаты труда составляет 100,00 тыс. руб. Соответственно, за 6 месяцев доход составляет 600,00 тыс. руб. Вычеты отсутствуют, НДФЛ исчисляется только под 13%.
Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты зарплаты за 1 квартал следующие:
- 010 – ставка налога 13%;
- 020 – фонд оплаты труда за три месяца 300 000;
- 030 – вычеты не применялись 0;
- 040 – сумма исчисленного НДФЛ 39 000;
- 070 – 140 — 0.
Пример заполнения отчета за 1 полугодие:
- 010 – ставка налога 13%;
- 020 – фонд оплаты труда за шесть месяцев 600 000;
- 030 – вычеты не применялись 0;
- 040 – сумма исчисленного налога за 6 месяцев 78 000;
- 070 – сумма удержанного налога за 5 месяцев 65 000;
- 100 –
31.01.2017 | 28.02.2017 | 31.03.2017 | 30.04.2017 | 31.05.2017 |
25.06.2017 | 25.06.2017 | 25.06.2017 | 25.06.2017 | 25.06.2017 |
26.06.2017 | 26.06.2017 | 26.06.2017 | 26.06.2017 | 26.06.2017 |
100000 | 100000 | 100000 | 100000 | 100000 |
13000 | 13000 | 13000 | 13000 | 13000 |
Формирование отчета за 9 месяцев и за год производится в обычном порядке.
В случае невыплаченных доходов при оформлении декларации важно заполнение строк 070 и 080, где следует заносить данные фактически удержанных или не удержанных НДФЛ. Если заработная плата января выплачена в следующем месяце и далее все расчеты производились вовремя, форма заполняется в обычном режиме
Если заработная плата января выплачена в следующем месяце и далее все расчеты производились вовремя, форма заполняется в обычном режиме.
Несвоевременная выплата заработной платы по вине работодателя может вызвать не только штрафы и санкции со стороны налоговиков и трудовых инспекций, но и определенные трудности для бухгалтеров, как отразить начисленную зарплату в 6 НДФЛ
Важно при составлении расчета своевременно отражать сведения при необходимости по 080 строке и заполнять 2 раздел с учетом погашения задолженности
https://youtube.com/watch?v=o1L2tu2P4eM
Category: Банки
Основные нюансы
Замечания по закону
По разъяснениям ФНС по пункту второму статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны направлять налоговикам по месту учета расчеты налога на доходы физ. лиц, которые были рассчитаны и удержаны за определенный период. Такими периодами считаются первый квартал, полгода, а также девять месяцев, при этом срок подачи устанавливается на уровне последнего дня месяца, которые идет за отчетным.
При этом сдача отчета должна проводиться по форме, которая утверждена ФНС. Она имеет название 6-НДФЛ, которая была введена в обращение с 2018 года. В первом разделе указываются общие данные по нарастающему итогу, а в разделе 2 размещается информация по датам выплат и перечисления налогов.
Если же налоговый агент указывает операцию в одном периоде, но завершит ее в другом, то вписывать ее в декларацию нужно после завершения. Это относится и к ситуации, когда была задержана зарплата. Если заработная плата была начислена 3-го марта, а налог с нее уплачен 4-го марта, то это отражается в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал.
Вместе с этим, агент чаще всего не указывает такую информацию во втором разделе. Она будет указываться при выплате зарплаты сотрудникам по итогам полугодия. По Налоговому кодексу, дата фактического получения дохода представляет собой последний день месяца, в котором произошло начисление дохода, но не обязательно его выплата.
По Кодексу налоговые агенты должны удерживать начисленный налог из самих доходов плательщика налогов в момент фактической выплаты. А перечисление сумм удержанного налога производится при выплате заработной платы, не позже, чем на следующий день после этого. То же касается и пособия по нетрудоспособности, уходу за болеющим ребенком, а также отпускных средств.
Возможные проблемы
По Трудовому кодексу, наниматель обязан выдавать заработанные деньги в полном объеме, соблюдая сроки.
Конкретные рамки времени выплат указываются в:
- Трудовом кодексе Российской Федерации;
- коллективном соглашении;
- внутренних правилах предприятия;
- трудовых договорах.
Для работодателя итог поздней выдачи средств может оказаться достаточно неприятным, к примеру, причинами этого могут заинтересовать контролирующие органы. Причем вопрос возможен как к НДФЛ со стороны налоговиков, так и к соблюдению прав работников от трудовых инспекторов.
В случае задержки зарплаты работники могут прекратить рабочий процесс, предварительно сделав предупреждение начальству, после двух недель невыплаты, что гарантируется статьей 142 Кодекса. Но даже если сотрудник предпримет такие меры, он будет получать свой средний заработок на протяжении всего времени, пока ожидает задолженность.
Также, после задолженности, фирме нужно будет выплатить и денежные компенсации, расчет который осуществляется по ставке Банка России. А со стороны инспекторов можно ожидать штрафы, связанные с нарушением статьи 5.27 Административного кодекса. А если задержка зарплат достигла критического уровня, возможно и уголовное преследование по статье 145.1 Уголовного кодекса.
По уголовную ответственность может попасть и частичная невыплата денег. Поскольку законы несовершенны, такая мера была непопулярной, но с недавнего времени ее все чаще можно встретить в судебных решениях.
Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ
В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам. Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:
Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:
В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.
Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».
В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».
Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.
Как отразить в 6-НДФЛ заработную плату, выплаченную позже срока
Вопрос аудитору
Организация регулярно задерживает заработную плату, платит ее позже на месяц или два.
Так, зарплата за июнь 2016 года выплачена 19 августа, за июль и август 2016 года – 14 октября, а за сентябрь и октябрь 2016 года – 15
ноября. Как отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ?
Налоговые агенты заполняют расчет 6-НДФЛ нарастающим итогом за первый
квартал, полугодие, девять месяцев и год на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам
(абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Форма расчета 6-НДФЛ и
порядок его заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России
от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с Порядком в расчете 6-НДФЛ
указывается следующая информация:
- по строке 020 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года;
- по строке 040 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;
- по строке 070 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала года;
- по строке 100 – дата фактического получения доходов;
- по строке 110 – дата удержания НДФЛ;
- по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
Строки данного расчета заполняются с учетом положений статей 223 и
226 НК РФ.
Датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена
(п. 2 ст. 223 НК РФ).
Налоговый агент должен исчислить налог на дату фактического получения дохода
(п. 3 ст. 226 НК РФ), удержать его при непосредственной выплате
дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), а в бюджет перечислить на следующий
день (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Из этого следует, что если заработная плата выплачивается с задержкой, то исчисление налога работодатель производит на последнее
число месяца, за который она начислена, а удерживает и перечисляет налог только при фактической выплате зарплаты.
Относительно отражения этих сумм в расчете 6-НДФЛ отметим
следующее.
Если заработная плата за последний месяц квартала выплачена в следующем месяце, она отражается по
строкам 020 и
расчета 6-НДФЛ за тот квартал, когда она начислена, а по
строкам 070,
100-140 того квартала, когда она фактически выплачена (письмо
ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Отметим также следующие особенности.
Если дата перечисления налога (строка 120) попадает на выходной день,
то применяется общее правило о переносе сроков на следующий рабочий день
(п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В этом случае перечислять налог следует в ближайший
после выходного рабочий день. Это разъяснила ФНС России в письме
от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.
Что касается указания даты получения дохода (строка 100), то даже
если она попадает на выходной день, она не переносится (письмо ФНС России
от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).
В указанном случае заработная плата отражается следующим образом:
- Зарплата за июнь 2016, выплаченная 19 августа
- В расчете 6-НДФЛ за полугодие:
- по строке 020 – сумма начисленной зарплаты за июнь;
- по строке 040 – исчисленный НДФЛ с зарплаты за июнь;
- В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
- по строке 070 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за июнь;
- по строке 100 – 30.06.2016;
- по строке 110 – 19.08.2016;
- по строке 120 – 22.08.2016;
- В расчете 6-НДФЛ за полугодие:
- Зарплата за июль 2016 года, выплаченная 14 октября
- В расчете 6-НДФЛ 9 месяцев:
- по строке 020 – сумма начисленной зарплаты за июль;
- по строке 040 – сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за июль;
- В расчете 6-НДФЛ за год
- по строке 070 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за июль;
- по строке 100 – 31.07.2016;
- по строке 110 – 14.10.2016;
- по строке 120 – 17.10.2016;
- В расчете 6-НДФЛ 9 месяцев:
- Зарплата за август 2016 года, выплаченная 14 октября
- В расчете 6-НДФЛ 9 месяцев:
- по строке 020 – сумма начисленной зарплаты за август;
- по строке 040 – сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за август;
- В расчете 6-НДФЛ за год
- по строке 070 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за август;
- по строке 100 – 31.08.2016;
- по строке 110 – 14.10.2016;
- по строке 120 – 17.10.2016;
- В расчете 6-НДФЛ 9 месяцев:
- Зарплата за сентябрь 2016 года, выплаченная 15 ноября
- В расчете 6-НДФЛ 9 месяцев:
- по строке 020 – сумма начисленной зарплаты за сентябрь;
- по строке 040 – сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за сентябрь;
- В расчете 6-НДФЛ за год
- по строке 070 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за сентябрь;
- по строке 100 – 30.09.2016;
- по строке 110 – 15.11.2016;
- по строке 120 – 16.11.2016;
- В расчете 6-НДФЛ 9 месяцев:
- Зарплата за октябрь 2016 года, выплаченная 15 ноября
- В расчете 6-НДФЛ за год
- по строке 020 – сумма начисленной зарплаты за октябрь;
- по строке 040 – сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за октябрь;
- по строке 070 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за октябрь;
- по строке 100 – 31.10.2016;
- по строке 110 – 15.11.2016;
- по строке 120 – 16.11.2016.
- В расчете 6-НДФЛ за год
Заполнение 6-НДФЛ при нарушении срока выплаты заработной платы
Заполнение 6-НДФЛ при нарушении срока выплаты заработной платы.
За 1-й квартал 2019 г.
была задержана заработная плата, выплачена в апреле, тогда же выплачен НДФЛ. А расчет 6-НДФЛ сдан с правильными сроками выплаты заработной платы, как будто она выплачивалась. Налоговая требует пояснение.
Хотела сделать корректировку, как все и было на самом деле, но прочитала про ответственность за задержку выплаты заработной платы, штраф для ООО от 30 000 рублей.
Это больше, чем штраф 20 % (там 5620 получается).
1. Кто может потребовать оштрафовать ООО, только работник (от работников жалоб не будет) или налоговая тоже может?
2. Срок давности указан один год, это значит, что уже не оштрафуют?
3.
Что посоветуете, как лучше сделать?
Штраф от ТИ будет с вероятностью 0,1%. А штраф от налоговой с вероятностью 99%.
Кроме того, по факту зарплата все равно выплачена не вовремя, и неправильно заполненная 6-НДФЛ никак не спасет от штрафа ТИ, если будет проверка.
Оштрафовать может Трудовая инспекция ( по жалобе работников или при проверке).
За задержку з/пл работникам полагается компенсация (ст.236 ТК).
Штраф от ТИ будет с вероятностью 0,1%. А штраф от налоговой с вероятностью 99%.
Кроме того, по факту зарплата все равно выплачена не вовремя, и неправильно заполненная 6-НДФЛ никак не спасет от штрафа ТИ, если будет проверка.
Задержка зарплаты -нарушение трудового законодательства, а не налогового.
Оштрафовать может Трудовая инспекция ( по жалобе работников или при проверке).
За задержку з/пл работникам полагается компенсация (ст.236 ТК).
Задержка зарплаты -нарушение трудового законодательства, а не налогового.
Оштрафовать может Трудовая инспекция ( по жалобе работников или при проверке).
За задержку з/пл работникам полагается компенсация (ст.236 ТК).
Спасибо всем, я определилась.
Copyright 2019 vBulletin Solutions, Inc.
Невыплата заработной платы законодательство и практика хозяйственной жизни
Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:
- материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
- административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
- уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
- функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).
Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.
Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?
Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.
Законодательные акты
Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.
Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй – заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.
В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.
Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.
Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.
В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено.
По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.
Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.
Ситуация 9. Работникам выплачены отпускные
Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в отчете 6-НДФЛ. В разделе 1 по строке 020 указывается начисленная сумма отпускных. По строке 030 – вычет, если он предоставлялся работникам. В строке 040 вписывается начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.
В разделе 2 по отпускным надо заполнить столько блоков, сколько дней в квартале выдавались эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, следует объединить выплаты и записать их в одном блоке строк 100 – 140.
В строках 100 и 110 записывается дата выдачи денег сотруднику. В строке 120 – последний день месяца, в котором выплачивались отпускные. А в строках 130 и 140 – начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.
Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ отпускных смотрите ниже.
Пример. ООО «Полет» в августе 2016 года выплатило отпускные трем сотрудникам: Зайцеву А.В., Синицыну И.К. и Краснову О.П. 15 августа выдали деньги Зайцеву и Синицыну. Начисленная сумма Зайцеву – 16 800 руб., НДФЛ с нее – 2184 руб. Отпускные Синицына – 19 500 руб., НДФЛ – 2535 руб. Краснову О.П. выплатили отпускные 20 августа, начисленная сумма – 21 000 руб., НДФЛ – 2730 руб. Покажем, как бухгалтер отразил выплату отпускных в разделе 2 отчета за 9 месяцев 2016 года.
Отпускные Зайцеву и Синицыну выплатили в один день, их можно записать в один блок в разделе 2. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 15.08.2016, в строке 120 – 31.08.2016. В строке 130 он запишет 36 300 руб. (16 800 руб. + 19 500 руб.), в строке 140 – 4719 руб. (2184 руб. + 2535 руб.).
Отпускные Краснова бухгалтер ООО «Полет» отразит в другом блоке в разделе 2. В строках 100 и 110 он запишет 20.08.2016, в строке 120 – 31.08.2016. В строках 130 и 140 – 21 000 руб. и 2730 руб. Пример заполнения 6-НДФЛ сотпускными смотрите далее.
Список источников
- www.Zarplata-online.ru
- obd2bluetooth.ru
- rebuko.ru
- yuridicheskayakonsulitatsiya.ru
- komps-help.ru