Лучший налоговый режим для вас: ОРН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент или НПД

Сделайте правильный выбор

Налоговая система, действующая в настоящее время в Российской Федерации, позволяет большинству организаций — налогоплательщиков свободно выбирать и применять налоговый режим, наиболее соответствующий их целям, условиям, особенностям и масштабам деятельности. При этом они должны соответствовать определенным критериям, установленным действующим законодательством.

Предпринимателю о выборе налогового режима

Для предпринимателя выбор оптимального режима налогообложения особенно важен. Сравнение специальных налоговых режимов и общего режима налогообложения — ОРН, которые могут выбрать и применять индивидуальные предприниматели.

РежимНалогОбъект налогообложенияСтавкаНалоговый периодПредставление налоговой декларации
НПДНалог на профессиональный доходдоходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 6 и 7 Закона 244-ФЗ)4 и (или) 6% (ст. 10 Закона 244-ФЗ)Календарный месяц (ст. 9 Закона 422-ФЗ)Декларация в ФНС не представляется (ст. 13 Закона 422-ФЗ)
УСНУпрощенная система налогообложенияДоходы (п.1 ст.346.14 НК РФ)6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ)Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ)По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ)
Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ)15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ)
ЕНВДЕдиный налог на вмененный доходВмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ)15% (ст. 346.31 НК РФ)Квартал (ст. 346.30 НК РФ)По итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ)
ЕСХНЕдиный сельскохозяйственный налогдоходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ)6 % (ст. 346.8 НК РФ)Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ)По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ)
ПСНУплата стоимости патентаПотенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ)6 % (ст.346.50 НК РФ))Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ)Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)
ОРН
(общий режим налогообложения)
НДФЛдоходы (ст.209 НК РФ)13% (ст. 224 НК РФ)Календарный год (ст. 216 НК РФ)По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ)
Налог на имущество физических лицВиды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 29.06.2012) )Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991)Календарный годНе представляется
НДCреализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ)0%; 10% ; 18% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ)Квартал (ст. 163 НК РФ)По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ)

Выбор налогового режима для организации

Правильный выбор налогового режима, очень важен для каждой организации, ведь от этого во многом зависит успех её деятельности. В соответствии с действующим законодательством организации могут применять общий режим налогообложения (ОРН), или специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Патентную систему налогообложения (ПСН) и Налог на профессиональный доход (НПД) организации применять не могут. Некоторые юридические лица не могут применять и спецрежимы. Для них выбора нет. Они должны находиться только на общем режиме налогообложения.

№ п/п
Параметры сравнения
ОРН
УСН
ЕНВД
ЕСХН
1
Налоги к уплате
2.
Условия применения
Регистрация ЮЛ
Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)
Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)
Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 (п.3 ст.346.28 НК РФ)
! Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ)
Форма заявления (приложение № 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941)
Регистрация ЮЛ +
подача уведомления
Форма уведомления
3.
Ограничения применения
Ограничений нет
Не вправе применять УСН:
— организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
— банки;
— страховщики;
— негосударственные пенсионные фонды;
— инвестиционные фонды;
— профессиональные участники рынка ценных бумаг;
— ломбарды;
— организации, занимающиеся игорным бизнесом;
— организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
А также организации, у которых:
— численность наемных работников > 100 чел.
 
— доход за год > 60 млн. руб.
 
— стоимость основных средств > 100 млн. руб.
 
— доля участия других организаций > 25%
Применяется в отношении определенных видов деятельности
 
! Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой  в рамках договора простого товарищества  (доверительного управления имуществом)
 
Не применяется, если численность наемных работников >100 чел.
 
Доля участия других организаций не > 25%
ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции ≥ 70 %
 
 
 
 
4.
Виды деятельности
Без ограничений
Без ограничений
Закрытый перечень видов деятельности
Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
5.
Объект налогообложения
По налогу на прибыль организаций:
Прибыль
 
По налогу на имущество организаций:
Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства)
 
По НДС:
реализация товаров (работ, услуг)
Доходы
Доходы, уменьшенные на величину расходов
Вмененный доход
 
Доходы, уменьшенные на величину расходов
6.
Налоговая база
По налогу на прибыль организаций:
Денежное выражение прибыли
 
По налогу на имущество организаций:
Среднегодовая стоимость имущества
 
По НДС:
зависит от особенностей реализации
Денежное выражение доходов
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Величина вмененного дохода
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
7.
Налоговая ставка (%)
По налогу на прибыль организаций:
20%
 
По налогу на имущество организаций:
не более 2,2 %
 
По НДС:
0%; 10%; 18%
6 %
15 %
15 %
6 %
8.
Отчетный период
По налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,…,9 мес.
 
По налогу на имущество организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев
 
По НДС:
нет
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
нет
Полугодие
9.
Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов
Авансовые платежи уплачиваются:

По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально или ежемесячно
 
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально
 
По НДС:
не уплачиваются
 
Представление авансовых расчетов
По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально или ежемесячно
 
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально
 
По НДС:
нет
Авансовые платежи уплачиваются:

Ежеквартально
Авансовые расчеты –
не представляются
Авансовые платежи не уплачиваются:

Авансовые расчеты –
не представляются
Авансовые платежи
уплачиваются за полугодие
Авансовые расчеты –
не представляются
 
10.
Налоговый период
По налогу на прибыль организаций:
календарный год
 
По налогу на имущество организаций:
календарный год
 
По НДС:
Квартал
Календарный год
Квартал
Календарный год
11.
Представление налоговой декларации по итогам налогового периода
По налогу на прибыль организаций:
Представляется по итогам года
 
По налогу на имущество организаций:
Представляется по итогам года
 
По НДС:
Представляется по итогам квартала
Представляется по итогам года
 
 
Представляется по итогам квартала
 
Представляется по итогам года
12.
Срок уплаты налога
Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта,
 
Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ
 
НДС
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом
 
 
ЕНВД – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала
ЕСХН – не позднее 31 марта
13.
Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган
Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011
 
Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011

Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011
Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011
14.
Налоговый учет
Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учета
Ведется книга учета доходов и расходов
 
Форма и порядок заполнения
Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения
Ведется в полном объеме
! Установлен закрытый перечень учитываемых расходов
 
! Установлен закрытый перечень учитываемых расходов
15.
Льготы и преференции
По налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)
 
По налогу на имущество организаций: Освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню
 
Также:
Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей
и льготы
 
По НДС:
нет
нет
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 %
нет
нет
16.
Уменьшение суммы исчисленного налога
По налогу на прибыль организаций:
Нет
 
По налогу на имущество организаций:
нет
 
По НДС:
право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
нет
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
нет
17.
Возможность совмещения с иными режимами налогообложения
с ЕНВД
с ЕНВД
с ОРН, УСН, ЕСХН
с ЕНВД
18.
Переход на иную систему налогообложения
Ограничений нет
Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года
В обязательном порядке:
На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
Добровольно: с начала календарного года
(п.1 ст.346.28 НК РФ)
В обязательном порядке:
На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД
Добровольно: с начала календарного года
В обязательном порядке:
На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
19.
Возврат на данную систему налогообложения
С УСН:
Добровольно:
с начала следующего за годом применения УСН календарного года
(п.6 ст.346.13 НК РФ)
В обязательном порядке:
с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
 
С ЕНВД:
Добровольно:
с начала календарного года добровольно
 (п.1 ст.346.28 НК РФ)
В обязательном порядке:
Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД
 
С ЕСХН:
Добровольно:
с начала календарного года
(п.6 ст.346.3 НК РФ)
В обязательном порядке:
с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН
С начала следующего календарного года
 
Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН
20.
Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)
Обязательное
Обязательное
Необязательное
Обязательное
21.
Ответственность за налоговые нарушения

Налоги, уплачиваемые всеми организациями и предпринимателями при наличии объектов налогообложения

Ряд налогов обязаны уплачивать все организации и предприниматели, независимо от применяемого ими режима налогообложения. Однако эта обязанность возникает только при наличии объекта налогообложения соответствующим налогом и отсутствии у налогоплательщика льгот.

Земельный налог

Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со (ст. ст. 389 НК РФ).

Льготы:

Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

Срок представления декларации: не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.

Уплата налога — по месту нахождения земельных участков.

Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.

Предприниматели, являются налогоплательщиками только в случае использования принадлежащих им участков в предпринимательской деятельности. Если физическое лицо, является ИП, но не использует земельный участок в предпринимательской деятельности, то декларация не представляется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог

Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Не являются объектом налогообложения: транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.

Срок представления декларации: не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. Налоговую декларацию представляют только налогоплательщики – организации.

Срок уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

ИП в отношении транспортного налога налоговую декларацию не представляют, налог уплачивают на основании уведомления из налоговой инспекции.

Водный налог

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории.

Срок представления налоговой декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Срок уплаты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и пр.

Акцизы

Акциз – косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается конечным покупателем (потребителем). Уплату акцизов производят как организации, так и предприниматели, являющиеся производителями, переработчиками или импортерами подакцизных товаров, к которым, в частноти, относятся:

  • спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
  • алкогольная продукция, в том числе пиво;
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
  • автомобильный и прямогонный бензин;
  • дизтопливо и моторные масла.

Перечень подакцизных товаров определён ст. 181 НК РФ

Налоговый период для акцизов — календарный месяц.

Декларация представляется не позднее 25-го числа ежемесячно (по итогам каждого предыдущего месяца).

Уплата ацизов: не позднее 25-го числа следующего месяца.

Плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: представляют декларации и уплаивают акцизы не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплаиельщики: организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые (за исключением общераспространённых).

Налоговый период — календарный месяц.

Декларация по НДПИ представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата НДПИ: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *