Сделайте правильный выбор
Налоговая система, действующая в настоящее время в Российской Федерации, позволяет большинству организаций — налогоплательщиков свободно выбирать и применять налоговый режим, наиболее соответствующий их целям, условиям, особенностям и масштабам деятельности. При этом они должны соответствовать определенным критериям, установленным действующим законодательством.
Предпринимателю о выборе налогового режима
Для предпринимателя выбор оптимального режима налогообложения особенно важен. Сравнение специальных налоговых режимов и общего режима налогообложения — ОРН, которые могут выбрать и применять индивидуальные предприниматели.
Режим | Налог | Объект налогообложения | Ставка | Налоговый период | Представление налоговой декларации |
---|---|---|---|---|---|
НПД | Налог на профессиональный доход | доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 6 и 7 Закона 244-ФЗ) | 4 и (или) 6% (ст. 10 Закона 244-ФЗ) | Календарный месяц (ст. 9 Закона 422-ФЗ) | Декларация в ФНС не представляется (ст. 13 Закона 422-ФЗ) |
УСН | Упрощенная система налогообложения | Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ) | 6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ) | По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ) |
Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ) | 15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ) | ||||
ЕНВД | Единый налог на вмененный доход | Вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ) | 15% (ст. 346.31 НК РФ) | Квартал (ст. 346.30 НК РФ) | По итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ) |
ЕСХН | Единый сельскохозяйственный налог | доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ) | 6 % (ст. 346.8 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ) | По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ) |
ПСН | Уплата стоимости патента | Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ) | 6 % (ст.346.50 НК РФ)) | Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ) | Не представляется (ст. 346.52 НК РФ) |
ОРН (общий режим налогообложения) | НДФЛ | доходы (ст.209 НК РФ) | 13% (ст. 224 НК РФ) | Календарный год (ст. 216 НК РФ) | По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ) |
Налог на имущество физических лиц | Виды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 29.06.2012) ) | Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991) | Календарный год | Не представляется | |
НДC | реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) | 0%; 10% ; 18% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ) | Квартал (ст. 163 НК РФ) | По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ) |
Выбор налогового режима для организации
Правильный выбор налогового режима, очень важен для каждой организации, ведь от этого во многом зависит успех её деятельности. В соответствии с действующим законодательством организации могут применять общий режим налогообложения (ОРН), или специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Патентную систему налогообложения (ПСН) и Налог на профессиональный доход (НПД) организации применять не могут. Некоторые юридические лица не могут применять и спецрежимы. Для них выбора нет. Они должны находиться только на общем режиме налогообложения.
№ п/п | Параметры сравнения | ОРН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | |
1 | Налоги к уплате | |||||
2. | Условия применения | Регистрация ЮЛ | Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ) Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829) | Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 (п.3 ст.346.28 НК РФ) ! Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ) Форма заявления (приложение № 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941) | Регистрация ЮЛ + подача уведомления Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41 | |
3. | Ограничения применения | Ограничений нет | Не вправе применять УСН: — организации, имеющие филиалы и (или) представительства; — банки; — страховщики; — негосударственные пенсионные фонды; — инвестиционные фонды; — профессиональные участники рынка ценных бумаг; — ломбарды; — организации, занимающиеся игорным бизнесом; — организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; А также организации, у которых: — численность наемных работников > 100 чел. — доход за год > 60 млн. руб. — стоимость основных средств > 100 млн. руб. — доля участия других организаций > 25% | Применяется в отношении определенных видов деятельности ! Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (доверительного управления имуществом) Не применяется, если численность наемных работников >100 чел. Доля участия других организаций не > 25% | ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции ≥ 70 % | |
4. | Виды деятельности | Без ограничений | Без ограничений | Закрытый перечень видов деятельности | Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции | |
5. | Объект налогообложения | По налогу на прибыль организаций: Прибыль По налогу на имущество организаций: Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) По НДС: реализация товаров (работ, услуг) | Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов | Вмененный доход | Доходы, уменьшенные на величину расходов |
6. | Налоговая база | По налогу на прибыль организаций: Денежное выражение прибыли По налогу на имущество организаций: Среднегодовая стоимость имущества По НДС: зависит от особенностей реализации | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Величина вмененного дохода | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
7. | Налоговая ставка (%) | По налогу на прибыль организаций: 20% По налогу на имущество организаций: не более 2,2 % По НДС: 0%; 10%; 18% | 6 % | 15 % | 15 % | 6 % |
8. | Отчетный период | По налогу на прибыль организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,…,9 мес. По налогу на имущество организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев По НДС: нет | Первый квартал, полугодие, 9 месяцев | нет | Полугодие | |
9. | Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов | Авансовые платежи уплачиваются: По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно По налогу на имущество организаций: ежеквартально По НДС: не уплачиваются Представление авансовых расчетов По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно По налогу на имущество организаций: ежеквартально По НДС: нет | Авансовые платежи уплачиваются: Ежеквартально Авансовые расчеты – не представляются | Авансовые платежи не уплачиваются: Авансовые расчеты – не представляются | Авансовые платежи уплачиваются за полугодиеАвансовые расчеты – не представляются | |
10. | Налоговый период | По налогу на прибыль организаций: календарный год По налогу на имущество организаций: календарный год По НДС: Квартал | Календарный год | Квартал | Календарный год | |
11. | Представление налоговой декларации по итогам налогового периода | По налогу на прибыль организаций: Представляется по итогам года По налогу на имущество организаций: Представляется по итогам года По НДС: Представляется по итогам квартала | Представляется по итогам года | Представляется по итогам квартала | Представляется по итогам года | |
12. | Срок уплаты налога | Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ НДС – Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала | не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом | ЕНВД – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала | ЕСХН – не позднее 31 марта | |
13. | Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган | Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011 | |
14. | Налоговый учет | Ведется книга учета доходов и расходов Форма и порядок заполнения (приложение № 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н) | ||||
! Установлен закрытый перечень учитываемых расходов | ||||||
15. | Льготы и преференции | По налогу на прибыль организаций: Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню Также: Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы По НДС: нет | нет | Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 % | нет | нет |
16. | Уменьшение суммы исчисленного налога | По налогу на прибыль организаций: Нет По налогу на имущество организаций: нет По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ | Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС | нет | Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС | нет |
17. | Возможность совмещения с иными режимами налогообложения | с ЕНВД | с ЕНВД | с ОРН, УСН, ЕСХН | с ЕНВД | |
18. | Переход на иную систему налогообложения | Ограничений нет | Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года В обязательном порядке: На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН | Добровольно: с начала календарного года (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД | Добровольно: с начала календарного года В обязательном порядке: На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН | |
19. | Возврат на данную систему налогообложения | С УСН: Добровольно: с начала следующего за годом применения УСН календарного года (п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН С ЕНВД: Добровольно: с начала календарного года добровольно (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД С ЕСХН: Добровольно: с начала календарного года (п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН | Не ранее чем через год после утраты права применения УСН | С начала следующего календарного года | Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН | |
20. | Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) | Обязательное | Обязательное | Необязательное | Обязательное | |
21. | Ответственность за налоговые нарушения |
Налоги, уплачиваемые всеми организациями и предпринимателями при наличии объектов налогообложения
Ряд налогов обязаны уплачивать все организации и предприниматели, независимо от применяемого ими режима налогообложения. Однако эта обязанность возникает только при наличии объекта налогообложения соответствующим налогом и отсутствии у налогоплательщика льгот.
Земельный налог
Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со (ст. ст. 389 НК РФ).
Льготы:
- уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
- льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
- освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).
Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.
Срок представления декларации: не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.
Уплата налога — по месту нахождения земельных участков.
Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.
Предприниматели, являются налогоплательщиками только в случае использования принадлежащих им участков в предпринимательской деятельности. Если физическое лицо, является ИП, но не использует земельный участок в предпринимательской деятельности, то декларация не представляется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Транспортный налог
Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).
Не являются объектом налогообложения: транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.
Срок представления декларации: не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. Налоговую декларацию представляют только налогоплательщики – организации.
Срок уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.
ИП в отношении транспортного налога налоговую декларацию не представляют, налог уплачивают на основании уведомления из налоговой инспекции.
Водный налог
Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории.
Срок представления налоговой декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Срок уплаты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и пр.
Акцизы
Акциз – косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается конечным покупателем (потребителем). Уплату акцизов производят как организации, так и предприниматели, являющиеся производителями, переработчиками или импортерами подакцизных товаров, к которым, в частноти, относятся:
- спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
- алкогольная продукция, в том числе пиво;
- табачная продукция;
- легковые автомобили;
- мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
- автомобильный и прямогонный бензин;
- дизтопливо и моторные масла.
Перечень подакцизных товаров определён ст. 181 НК РФ
Налоговый период для акцизов — календарный месяц.
Декларация представляется не позднее 25-го числа ежемесячно (по итогам каждого предыдущего месяца).
Уплата ацизов: не позднее 25-го числа следующего месяца.
Плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: представляют декларации и уплаивают акцизы не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.
НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплаиельщики: организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые (за исключением общераспространённых).
Налоговый период — календарный месяц.
Декларация по НДПИ представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата НДПИ: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.