Важные изменения законодательстве в 2019 году

Оглавление:

Налоги и налогообложение
изменения действующие с 1 января 2019 года

Cпециальные налоговые режимы

Введён новый налог — НПД

Основание: Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ (о вводе НПД),
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 425-ФЗ (изменения в НК РФ и др.),
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 423-ФЗ (изменения в БК РФ и др.).

Спецрежим «Налог на профессиональный доход» (НПД) действует в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года включительно.

НПД введен экспериментально. Период эксперимента 10 лет. Возможно увеличение участников эксперимента.

Добровольно перейти на НПД, также отказаться от его применения могут физические лица, в том числе ИП, ведущие деятельность на территории соответствующих субъектов РФ, в отношении профессиональных доходов от деятельности, при велении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Регистрация в качестве плательщика НПД — при помощи специального приложения Мой налог, разработанного

ФНС России (устанавливается бесплатно на устройство налогоплательщика: мобильный телефон, смартфон, планшет или компьютер (ПК), без визита в налоговый орган). Кроме того, зарегистрироваться можно в личном кабинете налогоплательщика ФЛ (ЛКН ФЛ) на сайте ФНС, либо через уполномоченный банк.

При осуществлении расчетов с покупателями формируеся фискальный чек через мобильное приложение. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. Данные чека автоматически поступят в налоговый орган.

Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Вероятно, их услуги будут платными.

Сумму налога рассчитает налоговый орган на основании данных, поступивших через мобильное приложение Мой налог. Налоговый по НПД — месяц. Уплата — на основании уведомления от ИФНС, полученное через мобильное приложение, не позднее 25-го числа ежемесячно.

Налоговая очтётность по НПД — не предусмотрена.

Ставка налога — 4% при реализации физлицам, 6% — при реализации организациям и рпедпринимателям (ИП).

В целях применения НПД установлено пороговое значение дохода в размере не более 2,4 млн. рублей в год, а также ограничения по видам доходов и видам деятельности. НПД не совмещается с иными спецрежимами, установленными НК РФ.

В качестве преференции предусмотрен налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. рублей для оплаты части сумм налога. Налоговый орган сам рассчитает и применит вычет.

За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах в рамках НПД предусмотрен штраф.

Кроме того, применяющие НПД физлица (включая ИП) освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, облагаемых профналогом, а предприниматели — еще и от НДС (кроме импортного) и страховых взносов «за себя». Однако плательщики НПД смогут уплачивать страховые взносы на ОПС в добровольном порядке с ограничением по минимуму и максимуму. ИП, уплачивающие профналог, могут не использовать ККТ в отношении доходов, облагаемых этим налогом.

Определены особенности применения имущественного вычета при продаже имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности, а также перехода плательщика НПД на применение других спецрежимов и обратно.

Также установлены правила учета расходов для организаций и ИП, приобретающих товары (работы, услуги) у налогоплательщиков НПД.

Налог на прибыль для СЭЗ

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 297-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменения в Налоговый кодекс РФ касаются участников свободной экономической зоны (СЭЗ). В частности, нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, применяется только в отношении прибыли от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя.

Региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога, зачисляемого в региональный бюджет, в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ, но в пределах от 0 до 13,5%.

Имущественные налоги — одним платежом

Основание: Федеральный закон от 29 июля 2018 г. № 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования»

В соотвествии с изменениями в Налоговыом кодексе РФ налогоплательщики транспортного, земельного налога и/или налога на имущество физических лиц могут уплачивать имущественные налоги единым (объединённым) платежом. Средства в бюджет перечисляются налоглательщиками добровольно на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом, ИФНС относит полученные суммы в счет предстоящих платежей по имущественным налогам (либо в счет уплаты задолженности по ним).

Следует обратить внимание, что налогоплательщик имеет право на возврат единого платежа, если решение о зачете не было принято. Также обеспечена возможность ИФНС самостоятельно уточнять платежи.

Налогоплательщики могут уплачивать налоги через МФЦ и/или через личный кабинет (ЛК) на сайте ФНС России

Изменения в постановке на учет

Основание: Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Изменения в постановке на налоговый учет плательщиков ЕСХН, а также некоторых категорий иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме.

Согласно внесённым изменениям иностранные организации, оказывающие услуги на территории Российской Федерации в электронной форме, подлежат постановке на налоговый учет независимо от категории заказчика.

Этим же законом установлен особый порядок освобождения плательщиков ЕСХН от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

Коэффициенты-дефляторы на 2019 г.

Основание: Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2018 г. № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год»

В соответствии с приказом на 2019 год установилены следующие коэффициенты-дефляторы:

  • НДФЛ — 1,729

    Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в России по найму

  • ЕНВД — 1,915

    Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД

  • торгового сбора — 1,317

    Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год

  • УСН, ПСН и налога на имущество физлиц — 1,518

    • для УСН — применяется при расчете предельного дохода, дающего право на применение этого спецрежима *;
    • для ПСН — коэффициент применяется при ежегодной индексайии максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем (ИП) годового дохода;
    • для налога на имущество физлиц (по инвентаризационной стоимости) — на этот коэффициент-дефлятор умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

* Следует помнить, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для УСН приостановлена, а коэффициент-дефлятор приравнен к 1. Поэтому, предельный размер, ограничивающий право налогоплательщика перейти на УСН, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Освобождены от НДФЛ отдельные доходы

Основание: Федеральный закон от 3 июля 2018 г. № 179-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности, освобождены от НДФЛ.

Поправка в ст. 217 НК РФ внесена c целью стимцлирования собираемости вторичной бумаги и картона физическими лицами без гразящих налоговых последствий.

В настоящее время НДФЛ со стоимости сданной макулатуры физлицами не уплачивается. Подавляюшее большинство физических лиц, занимающихся заготовкой бумажных отходов, не декларируют свои доходы из-за сложности заполнения декларации 3-НДФЛ, а также отсутствия у налоговых органов сведений о таких доходах. При этом, если даже физлицо задекларирует свои доходы от реализации вторсырья, но уплачивать НДФЛ ему все равно не нужно, так как есть возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом (до 250 тыс. руб. в год).

Новая форма декларации по НДФЛ

Основание: Приказ Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. № ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

Новая форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) ее электронный формат и порядок заполнения применяются начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 г. Внесенные направлены на упрощение её состава и формы.

С этой целью существенно уточнены: названия, нумерация и коды строк, листов и приложений. В частности:

  • Вместо Листов А — И, введены нумерованные Приложения 1 8, а вместо Приложения к декларации — Расчеты к Приложениям 1 и 5.
  • На титульном листе поле «Налогового периода» замененно на — «Отчетный год».
  • Исключена информация об исчисленном налоговым агентом НДФЛ (оставлена лишь графа для указания удержанного НДФЛ).
  • Сокращены расчеты по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества.
  • Учтены изменения в НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов, полученных при ликвидации иностранной организации.
  • Существенно изменены коды:
    • Исключен Справочник «Коды регионов». Коды видов доходов теперь представлены отдельно для доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами.
    • Расширен состав видов документов, а также категорий налогоплательщиков, заявляющих имущественный вычет.
    • Список кодов видов деятельности расширен и оформлен в отдельное Приложение 5 к Порядку заполнения (в ныне действующей форме они перечислены на Листе В в строке 010).
    • Введены коды видов операций с ценными бумагами, ПФИ и др.
Новая форма справки 2-НДФЛ

Основание: Приказ Федеральной налоговой службы от 2 октября 2018 г. № ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц»

Приказ ФНС действует с 1 января 2019 г., но применяется

начиная с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 г.

Следует обратить внимание, что из данных о получателе доходов исключен ИНН в стране гражданства. Теперь указывается только российский ИНН (при наличии).

Существенно изменен порядок отражения данных о доходах.

В справке расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перенесена в приложение.

Важно отметить, что при заполнении справки 2-НДФЛ теперь нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Кроме того, запрещена двусторонняя печать на бумаге и скрепление листов, приводящее к их порче.

Обновлены электронный формат справки, порядок ее представления в налоговые органы. По форме 2-НДФЛ также нужно представлять сообщения:

  • о невозможности удержать налог;
  • о суммах дохода, с которого он не удержан;
  • о сумме неудержанного НДФЛ.

Утверждена отдельная форма справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают по заявлениям граждан. Она существенно не отличается от прежней формы 2-НДФЛ.

Также см.:

Информация Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2018 г. «С 1 января 2019 года налоговые агенты будут представлять справки 2-НДФЛ по машиноориентированной форме»

Налог на прибыль организаций

Полномочия субъектов РФ по ставкам

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, ограничиващие полномочия субъектов Российской Федерации по уменьшению «региональной» ставки налога на прибыль организаций.

Налогообложение МХК

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 294-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)»

Согласно поправкам международная холдинговая компания (МХК) это компания, зарегистрированная в соответствии с Законом о международных компаниях и удовлетворяющая определенным условиям. В частности, она должна быть зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии с законом в период до 01.01.2018.

Кроме того в НК РФ добавелена статья об особенностях формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ.

Установлено, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0%. Для этого должны соблюдаться определенные условия.

О затратах для целей налогообложения прибыли

Основание: Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

В соответстви с изменениями в Налоговый кодекс РФ к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены затраты на оплату туристических путевок работникам и членам их семей.

В состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным (при очном обучении до 24 лет).

Размер учитываемых расходов ограничен суммой 50 тыс. руб. на человека (при условии соблюдения общего ограничения на размер затрат, включаемых в состав расходов на оплату труда).

УСН: возмещение вреда автодорогам

Основание: Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

С 1 января 2019 года прекращают действовать положения Налогового кодекса РФ в части применять вычета по транспортному налогу в размере платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы («Платон»).

Также, владельцам большегрузов необходимо не только начислять, но и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, если они введены в соответсвующем регионе.

Кроме того, по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН относить на расходы можно всю сумму платы.

Следует отметить, что для большинства налогоплательщиков это менее выгодно, так как будет уменьшаться база для расчета налога на прибыль, УСН или ЕСХН, в предыдущие периоды снижалась сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет.

Cпециальный коэффициент амортизации

Основание: Распоряжение Правительства РФ от 20 июня 2017 г. № 1299-р

Плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.

Распоряжением также Утвержден перечень такого оборудования. В него входят товары, предназначенные для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения.

О поиниженной ставке по налогу на прибыль

Основание: Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 октября 2018 г. № 03-03-10/77793

С 2019 г. регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль, который зачисляется в региональный бюджет, только для категорий налогоплательщиков, указанных в НК РФ.

Пониженные ставки, установленные до 1 января 2018 г., применяются до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 г.

Положения законов регионов (в т. ч. имеющие обратную силу), которые приняты после 1 января 2018 г. и устанавливают пониженную ставку для категорий налогоплательщиков, не предусмотренных НК РФ, не должны применяться с 1 января 2019 г.

Декларация по налогу на прибыль

Основание: проект приказа ФНС России «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года N ММВ-7-3/572@»

Необходимость внесения поправок в декларацию связана с многочисленными изменениями в порядке налогового учета, исчисления налога, применения налоговых льгот (включая корректирки порядка переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, изменения налоговых ставок по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, уточнения порядка учета доходов и расходов участников КГН, а также порядка налогообложения прибыли КИК и др.).

В соответствии с проектом:

  • вносятся изменения в некоторые листы и приложения к ним налоговой декларации по налогу на прибыль,
    • в том числе предложена новая редакция приложения 6б к Листу 02;
    • страницы со штрихкодом 00213196 в Листе 03;
    • Листа 04, Листа 08, Листа 09 и др.);
  • в новой редакции излагается порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронной форме.

Налог на имущество организаций

Движимое имущество — налогом не облагается

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ касающиеся налогообложения движимого имущества. В соответсвии с изменениями, все движимые основные средства (ОС) выведены из-под налогообложения полностью.

Также см.:

  • Письмо Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2018 г. № БС-4-21/22551@ «О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года»
  • Письмо Минфина России от 16 ноября 2018 г. № 03-03-05/83098
  • Письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2018 г. № БС-4-21/20327@ «О судебных спорах о квалификации объектов в качестве недвижимых вещей»
  • Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2018 г. № БС-4-21/21319@ «О приказе ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@»
Отчетность по налогу на имущество

Основание: Информация ФНС России от 7 ноября 2018 г. «Утверждены новые формы отчетности по налогу на имущество организаций»

ФНС России проинформировала налогоплательщиков об изменении форм декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовому платежу по этому налогу.

В основном корректировки связаны с исключением движимого имущества из объектов налогообложения и возможностью учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Также изменены порядки заполнения форм декларации и расчета. Изменения действуют начиная с представления расчета по авансовому платежу за I квартал 2019 г.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Изменения в НК РФ

Основание: Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

С 2018 года действует п. 2.1 ст. 170 НК РФ, согласно которому в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы

НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию России, вычету не подлежат.

Если же НДС по приобретениям, которые впоследствии были субсидированы из бюджета, был принят к вычету, его следует восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. В эти нормы внесены изменения. В частности:

  • установлен порядок вычета и восстановления НДС при частичном субсидировании приобретения товаров (и пр.);
  • скорректированы правила раздельного учета затрат за счет субсидий (или) бюджетных инвестиций;
  • определено, как учитывать НДС, если субсидированием предусмотрено финансирование затрат без включения в них НДС.

С 2019 года покупатели макулатуры станут налоговыми агентами по НДС

Об освобождении от НДС

Основание: Федеральный закон от 30 октября 2018 г. № 392-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

От НДС освобождены регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электротранспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Повышена ставка НДС с 18 до 20%

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которыми повышена ставка налога с 18 до 20%. Также увеличена с 15,25 до 16,67% расчетная ставка НДС, применяемая при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Расширен перечень операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В него включены услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа на территорию Дальневосточного федерального округа и из нее. Эта льгота действует до 2025 г.

Также до 2025 г. продлено действие нулевой ставки НДС в отношении услуг по пассажирским авиаперевозкам в Крым и из него.

Уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с учетом скидок, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством. Планируется скорректировать правила применения норм о восстановлении принятого к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций.

См. также:

  • Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. № ЕД-4-20/19309 «Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года»
  • Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 сентября 2018 г. № 03-07-11/66752
  • Письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»
  • Информация Федеральной налоговой службы от 30 октября 2018 г. «ФНС России разъяснила как перейти с НДС 18% на НДС 20%»
Подтверждение ставки — 0

Основание: Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ Расширены возможности для подтверждения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов реестрами документов в электронной форме.

Нулевая ставка для дипломатов

Основание: Постановление Правительства РФ от 22 сентября 2018 г. № 1127

Постановлением Правительства РФ от 22 сентября 2018 г. № 1127 «О внесении изменений в Правила применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей» установлены особенности применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по аренде федеральной недвижимости для официального использования иностранными дипломатическими и т.д.

Также установлен порядок выставления счетов-фактур.

Урегулированы вопросы подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

Страховые взносы

О тарифах

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Установлен на бессрочный период тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% (до предельной величины, установленной Правительством России) и 10% (свыше предельной величины). От перехода с 2021 г. к тарифу страховых взносов на ОПС в размере 26% решено отказаться.

Действие пониженных тарифов страховых взносов для применяющих УСН благотворительных организаций, а также некоммерческих организаций в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (кроме профессионального) продлено до 2024 г. (включительно).

Тарифы для ТОСЭР

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 300-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменения в Налоговый кодекс РФ касаются применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР и свободного порта Владивосток.

Законом установлено, что с 01.01.2019 нормы, изменяющие налоговые ставки и льготы, тарифы страховых взносов, порядок исчисления и уплаты налогов/взносов, а также вводящие новые налоги/взносы для резидентов в части правоотношений, связанных с выполнением соглашения об осуществлении деятельности, не применяются до окончания налогового периода по налогу и/или расчетного периода по взносам, в котором истекли 10 лет с момента получения плательщиком статуса резидента.

Дейструет при условии — такие нормы официально опубликованы после получения статуса резидента.

Предельные ставки взносов

Основание: Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2018 г. № 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г.»

Правительство проиндексировало предельные базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование (ОПС) на 2019 г.:

  • По взносам на ОСС — предельная величина базы с 1 января 2019 г. увеличена в 1,061 раза в отношении каждого физического лица и составляет 865 000 руб. (в 2018 г. — 815 000 руб.).
    Тариф — прежний: до предельной суммы: 2,9%, свыше: 0%.
  • По взносам на ОПС — предельная величина базы с 1 января 2019 г. До 1 150 000 руб. (1 021 000 руб.) в отношении каждого физического лица. Тариф — прежний: 22,0 %. с сумм (превышающих лимит, предусмотрен пониженный тариф).

Единый сельскохозяйственный налог

Дифференцированные ставки по ЕСХН

Основание: Федеральный закон от 7 марта 2018 г. № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменения в Налоговый кодекс РФ наделяют регионы правом дифференцировать налоговые ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 6%. Эти меры позволяют регионам устанавливать «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН и тонко учитывать особенности сельскохозяйственной отрасли в различных субъектах Федерации.

Дифференцированные налоговые ставки могут устанавливаться для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости:

  • от видов производимой сельхозпродукции, работ и услуг;
  • размера доходов от реализации произведенной продукции, выполнения работ и оказания услуг;
  • места ведения предпринимательской деятельности; средней численности работников.

Земельный налог

Об исчислени налога для ФЛ

Основание: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Пересмотрен порядок исчисления налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости. Ранее действовал временный коэффициент, предусматривавший постепенное увеличение суммы налога. Его величина в течение первых 5 лет применения кадастровой стоимости ежегодно возрастала на 20% (с 0,2 до 1). От этого коэффициента решено отказаться, начиная с исчисления налога за 4-й налоговый период применения кадастровой стоимости (коэффициент 0,8). Вместо него введен новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение налога 10% по сравнению с предыдущим годом. Этот коэффициент применяется в регионах, где налог исчисляется с коэффициентом 0,6.

Предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода.

Урегулированы вопросы перерасчета сумм ранее исчисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физлиц. Операция совершается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

При этом перерасчет земельного налога и налога на имущество физлиц не производится, если это влечет увеличение ранее внесенных сумм.

Предусмотрено применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости (ранее — с года подачи заявления об оспаривании).

Решено включить детей-инвалидов в льготную категорию по земельному налогу и налогу на имущество физлиц, распространить льготный режим налогообложения на собственников частей жилых домов и квартир, а также на владельцев гаражей и машино-мест, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения.

Все измения, улучшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу.

Обновлена форма декларации

Основание: Приказ Федеральной налоговой службы от 30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/509@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@»

Обновлены форма и формат декларации по земельному налогу. В частности, появилась возможность корректного исчисления налога юрлицами при изменении её кадастровой стоимости в течение налогового периода (при уточнении количественных и качественных характеристик участка), а также при получении права на льготу в виде понижения ставки. Кроме того, приведен в соответствие с Земельным кодексом РФ Справочник категорий земель.

Применяется начиная с подачи декларации за налоговый период 2018 г.

См. также:

  • Письмо Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2018 г. № БС-4-21/18640@ «О приказе ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-1/509@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@»

Транспортный налог

Обновлена форма декларации

Основание: Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@ (применяется начиная с отчетности за 2019 год)

Обновлена декларация по транспортному налогу. При этом существенных изменений нет. В основном изменения носят технический характер. Например, уточнены штрих-коды в форме документа, а также коды видов транспортных средств.

Кроме того, изменения коснулись также отражения льгот и вычетов. Теперь, вместо трех кодов (540 01, 540 02, 540 03), которые применялись для разных видов автобусов, будет один код: 540 00.

Однако, есть вероятность, что декларацию по обновленной форме вообще сдавать не придется. В Госдуме рассматривается законопроект, который освобождает налогоплательщиков от обязанности представлять декларации по транспортному и земельному налогам, а также и налогу на имущество.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *