Изменение сроков уплаты НДФЛ с зарплаты сотрудников в 2016 году

Пример указания даты удержания налога в 6-НДФЛ

Компания ООО «Престиж» выплатила доход сотруднику по следующим основаниям:

• зарплата за май выплачена через кассу 10 июня;
• отпускные выплачены 7 июня;
• пособие по больничному листу выплачено 22 мая;
• расчет при увольнении выплачен 29 мая;
• зарплата за июнь выплачена через кассу 10 июля.

В отчете 6-НДФЛ в части дат необходимо заполнить три строки — 100, 110 и 120:

Как видно из примера, ни один из доходов не совпадает с другими по датам. Соответственно, в расчете 6-НДФЛ необходимо показать все эти суммы раздельно. Если бы все даты совпадали, их можно было бы объединить в один блок.

К примеру, если сотрудники идут в отпуск в один день, и выплата отпускных была в один день, то такую информацию можно включить в один блок. Однако специалисты рекомендуют проблемные или особенные случаи выделять в отдельный блок, чтобы при необходимости можно было понять, откуда берутся те или иные суммы и даты.

Куда подавать

В налоговую по месту нахождения головного офиса организации либо места регистрации(прописки) ИП. В ту же инспекцию, в которую подаёте 2-НДФЛ.

Для ИП: Платится вмененка и патент и сдаются декларации 6-НДФЛ по фактическому месту ведения деятельности(кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; развозной и разносной розничной торговли; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту регистрации ИП). Поэтому если ИП совмещает два вида деятельности ЕНВД и УСН то придеться подавать две 6-НДФЛ(письмо ФНС от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984)

Исключения:

• ИП на ПСН(Патенте) или ЕНВД — в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
• Обособленные подразделения — в налоговый орган по местонахождению таких подразделений(они должны указывать в форме свой КПП). По каждому подразделению расчет 6-НДФЛ нужно делать отдельно, даже если все они стоят на учете в одной ИФНС (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129). Если организация встала на налоговый учет по месту нахождения каждой обособки, то НДФЛ, удержанный с доходов работников подразделений, перечисляют в бюджет по месту учета каждого обособленного подразделения и расчет 6-НДФЛ подают туда же. Если организация состоит на учете по месту нахождения одной обособки, 6-НДФЛ заполняют в отношении работников всех подразделений с указанием КПП ответственного подразделения, НДФЛ с доходов работников всех подразделений перечисляют в бюджет по месту учета ответственного подразделения.
• Крупнейшие налогоплательщики (в т.ч. их обособленные подразделения) — в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Как заполнить форму

О заполнении формы обязан знать каждый, кто ведет предпринимательскую деятельность. Требования установлены законодательством, и они такие:

1. Форма должна заполняться на основании данных, которые находятся в регистрах налогового учета. В этом случае идет речь о доходах, которые были начислены и выплачены налоговым агентом работникам. Также сюда входят исчисленный и удержанный налог.
2. Недопустимо наличие ошибок в тексте, а уж тем более использования стирающих средств. Кроме этого, нельзя с двух сторон бланка печатать и скреплять листы скрепкой.
3. Документ имеет поля и строчки, за которые нельзя выходить.
4. Заполнять бланк можно только черной, фиолетовой или синей пастами. Однако лучше писать черным цветом.
5. По каждому ОКТМО бланк заполняется отдельно.
6. На всех листах ставится дата написания и подпись.
7. Реквизиты и показатели сумм обязательно должны присутствовать в бланке.
8. Отсутствие обрамления знакомест при распечатке допускается.
9. Для печати должен использоваться шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
10. Расположение реквизитов осуществляется в строгом месте.

Взимается ли НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью близкого родственника

Многих интересует, как отразить отпускные и больничные в 6-НДФЛ. Отразить отпускные несложно. Достаточно указать все, которые были выплачены за три месяца квартала. Бланков необходимо заполнять столько, сколько отпускных предоставлялось. Если же в один день выплачивались нескольким сотрудникам, то суммы объединяются. Также в документе указываются даты выдачи отпускных, выплаченная сумма и размер удержанного налога, а также последний день месяца, когда они выплачивались. Бывает, что зарплата и отпускные выплачивались в один день. В таком случае нужно разнести выплаты по разным бланкам.

Что касается больничных, то налогом облагаются только пособия по временной нетрудоспособности. В расчете 6-НДФЛ указываются только эти данные. Порядок учета здесь такой же, как в случае с отпускными. Больничный отпуск оплачивается в течение 10 дней после того, как сотрудник представил справку.

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи по случаю рождения ребенка

Строка 100 гласит о том, что при увольнении сотрудника датой получения дохода считается последний день его трудовой деятельности на данном месте. Ознакомившись подробнее с формой 6-НДФЛ, можно выяснить, как происходит отражение дивидендов, а также, когда 6-НДФЛ заполняется датой аванса. В целом те, кто ведет предпринимательскую деятельность, должны знать все тонкости и нюансы формы 6-НДФЛ и вовремя ее сдавать, иначе придется платить штраф.

Сдается ли нулевой расчет

Отметим, что нулевой расчет 6-НДФЛ не предоставляется. Организации и частные предприниматели обязаны сдавать отчет по этой форме лишь в том случае, если они являются налоговыми агентами. Таковыми считаются лишь те, кто платит доходы работникам. Нулевой расчет нет надобности представлять в следующих случаях:

• если в штате вообще нет сотрудников, то есть если есть один предприниматель, который создает продукцию и реализует ее;
• если в штате имеются работники, но в отчетном периоде выплаты не осуществлялись;
• если нет никакой деятельности.

Некоторых ИП интересует вопрос: есть ли надобность в предоставлении в ФНС объяснительной записки? В данном случае лицо действует по личному усмотрению. ФНС не требует такого от плательщика, но, если у него есть желание, он может написать объяснительную на имя начальника ФНС. В записке нужно указать причину и дату, за которую не предоставлялась форма 6-НДФЛ. В конце записки следует указать свои инициалы и поставить подпись, хотя и без нее орган рассмотрит ее.

Когда перечислить НДФЛ в 2018 году с доходов в натуральной форме

Сотрудник может получить доход не только деньгами. Иногда зарплату выдают в натуральной форме, компания оплачивает за работника аренду квартиры, какие-то услуги или просто преподносит ему подарок (например, на юбилей). В этих случаях работодатель тоже обязан рассчитать НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 года с доходов в натуральной форме – не позднее следующего дня после того, как доход выдали работнику. А сумму такого налога следует удержать в тот день, когда физлицу будет выплачен какой-либо доход деньгами. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50% от выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример:Компания снимает для своего сотрудника С.Д. Вавилова квартиру за 20 000 руб. в месяц. Оклад Вавилова равен 40 000 руб. Стандартные вычеты сотруднику не полагаются. 31 июля бухгалтер начислил зарплату Вавилову за июль в размере 40 000 руб. и исчислил с нее НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. ? 13%).Кроме того, в июле компания оплатила аренду квартиры — 20 000 руб. За этот месяц был также исчислен налог с дохода в натуральной форме, — 2600 руб. (20 000 руб. ? 13%). То есть общий размер налога составил 7800 руб. (5200 + 2600).6 августа — срок выплаты зарплаты за июль. В этот же день бухгалтер компании перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ.

Учтите: если получатель дохода в компании уже не работает, то придется запросить его паспортные данные. А также уведомить налоговиков о том, что компания не может удержать налог. Для этого надо представить в справку по 2-НДФЛ с признаком 2. Кроме того, о невозможности удержать налог и сумме задолженности нужно сообщить самому физлицу. 

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ

Итак, для включения соответствующих данных в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ достаточно, чтобы дата фактического получения дохода приходилась на период представления указанного расчета. А вот разд. 2 заполняется в том случае, если срок перечисления удержанного и исчисленного НДФЛ закончился в одном из последних трех месяцев отчетного периода.

Пример

Транспортная компания заработную плату, начисленную за декабрь 2016 года, выплатила 30.12.2016. В этот же день удержанная сумма НДФЛ перечислена в бюджет. Выплата 30 декабря произведена в связи с тем, что предусмотренная правилами внутреннего трудового распорядка дата выплаты второй части заработной платы (8-е число) – в данном случае 8 января 2017 года – является нерабочим праздничным днем. Ведь согласно ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня, такой датой (днем выплаты) в рассматриваемой ситуации является 30 декабря 2016 года.

Сумма заработной платы за декабрь 2016 года составляет 850 000 руб. (20 работников), сумма исчисленного с нее НДФЛ по ставке 13% – 109 590 руб. (применены стандартные налоговые вычеты в размере 7 000 руб.). Расчет: (850 000 — 7 000) руб. х 13% = 109 590 руб.

Кроме того, 13.12.2016 транспортная компания выплатила отпускные (водителю) в размере 30 450 руб. (за минусом НДФЛ – 4 550 руб.). Расчет: 35 000 руб. х 13% = 4 550 руб.

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, является 31.12.2016, датой удержания НДФЛ – 30.12.2016, крайний срок перечисления НДФЛ – 09.01.2017.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска и дата удержания НДФЛ с суммы отпускных совпадают, это 13.12.2016. Сумму НДФЛ в бюджет нужно перечислить не позднее 09.01.2017.

В связи с этим сведения об указанных доходах, сумме исчисленного и удержанного налога отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год, разд. 2 заполнению не подлежит. Соответствующие сведения в разд. 2 нужно отразить в расчете за I квартал 2017 года (в разд. 1 данные не включаются).

Для того чтобы было понятно, каким образом в описанной ситуации должен быть заполнен расчет по форме 6-НДФЛ, не принимаем во внимание другие данные. Сначала заполним расчет за 2016 год (заполняется только разд

1)

Сначала заполним расчет за 2016 год (заполняется только разд. 1).

* * *

Если дата фактического получения дохода и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды, то сведения в расчет по форме 6-НДФЛ включаются в два этапа. В расчете за тот отчетный период, к которому относится дата фактического получения дохода, заполняется разд. 1, данные же в разд. 2 отражаются при заполнении расчета за следующий отчетный период.

То обстоятельство, что дата фактического получения дохода в данном случае наступает позднее даты удержания налога, вызвано требованием ч. 8 ст. 136 ТК РФ. На возможность возникновения такой ситуации указывают следующие разъяснения ФНС, представленные в Письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. Если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.01.2016, по строке 110 – 25.01.2016, по строке 120 – 26.01.2016, по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Законодательство

Налоговый кодекс — часть 2 — статья 230 п.2 абзац 3.(редакция 2016 года)

2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(прим ипипип)Это и есть абзац о 6-НДФЛ. Далее следуют уточнения(которых до 2016 года не было):

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.

Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Какие сроки сдачи 6-НДФЛ в 1С

С физических лиц и предприятий требуется сдача данного бланка. Это необходимо выполнить в строго указанный срок. Установлены следующие сроки сдачи на территории России:

1. За январь, февраль и март необходимо сдать не позже 4 мая.
2. За первые шесть месяцев – до 1 августа.
3. За 9 месяцев – до 31 октября.
4. За год – не позднее 1 апреля нового года.

Заполнение суммы удержанного налога в 6-НДФЛ

Есть компании, которые налоговых выплат избегают либо же оттягивают срок уплаты. За такие нарушения с ИП и организаций взимается штраф в размере 1 тыс. рублей. В данном случае не имеет значения то, на целый месяц опоздал плательщик или на несколько дней. Более того, если налогоплательщик в течение 10 дней не вносит сборы, то за такие просрочки ФНС может приостановить все операции по банковским счетам компании.

Отражение в 6-НДФЛ доплат в связи с уточнением среднего заработка

Оплату отпуска производят не позднее чем за три дня до его начала (). Расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска () производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Вместе с тем в приведенном примере дата окончания расчетного периода для исчисления среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (30.06.2016) наступила уже после срока оплаты отпуска. В связи с чем после окончания календарного месяца средний заработок пересчитывают, а работнику в ближайший день выплаты зарплаты производят соответствующую доплату.

ПРИМЕР (продолжение)

После окончания календарного месяца в связи с пересчетом среднего заработка работнику в ближайший день выплаты зарплаты (08.07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически произведена уже в июле 2016 г., то отражать ее нужно будет в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. (на 30 сентября) следующим образом: – по строке 100 указывают дату 08.07.2016; – по строке 110 – 08.07.2016; – по строке 120 – 01.08.2016 (с учетом ); – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Образец заполнения регистра налогового учета

ВАЖНО!

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по  ().

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Вся отчетность

Список источников

• www.garant.ru
• www.glavbukh.ru
• tax.blankbuh.ru
• blogkadrovika.ru
• nalogiexpert.ru
• ipipip.ru
• otchetonline.ru