Налоговая отчетность когда нет деятельности

В наше непростое время, некоторые предприниматели и организации вынуждены сокращать, приостанавливать, а иногда и прекращать свою деятельность. Однако, при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности и объектов налогообложения, обязанность представления документов налоговой отчетности (деклараций) — сохраняется в соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), где прямо указано, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Организации и предприниматели, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассах организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Таким образом, единая (упрощенная) налоговая декларация может быть представлена (при соответствии указанным выше условиям) по НДС и налогу на прибыль организации.

Пункт 2 статьи 80 НК РФ предусматривает, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Следовательно, Налоговый кодекс предусматривает ежеквартальное представление единой (упрощенной) налоговой декларации.

Декларация (расчет) по налогу на имущество организаций

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.

Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций в налоговый орган установлена статьей 386 Кодекса, согласно которой налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) представляют налогоплательщики, то есть организации, имеющие объект налогообложения.

Отчетность по НДФЛ

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации (справка по форме 2-НДФЛ), и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ), по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса признаются налоговыми агентами.

В этой связи у организации, не производящей выплаты доходов физическим лицам, обязанности по представлению справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ обязанность по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) возникает исключительно у налогоплательщиков — физических лиц, указанных в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.

Отчетность по страховым взносам

По вопросу представления отчетности по страховым взносам следует помнить, что пунктом 7 статьи 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке расчет по страховым взносам (далее — Расчет) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в частности, в налоговый орган по месту нахождения организации.

Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае отсутствия у организации финансово-хозяйственной деятельности. Данная позиция согласована между ФНС и Минфином России.

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов — организации выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представлять в налоговый орган в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок Расчет с нулевыми показателями.

Форма Расчета и порядок заполнения Расчета утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@.

В соответствии с Порядком обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
    При этом согласно пункту 22.2 Порядка в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.

Согласно пункту 2.20 Порядка в случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» (ноль), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Документы, разъяснения, комментарии

  1. 6-НДФЛ — Расчет исчисленных и удержанных сумм
  2. 2-НДФЛ — о доходах физлиц и удержанных суммах налога
  3. Единая (упрощенная) налоговая декларация — форма и прядок заполнения
  4. Расчет по страховым взносам: форма, порядок заполнения, формат
  5. ФНС о налоговой отчетности при отсутствии деятельности (Письмо ФНС России от 16 ноября 2018 № БС-4-21/22277@)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *