НПД — это новый, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Он действует в России с 1 января 2019 года (введен Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ ). Как утверждают специалисты, налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а альтернативный налоговый режим. НПД часто называют налогом для самозанятых.
Плательщиками этого налога являются все физические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), получающие доходы от своей деятельности, которой занимаются добровольно и самостоятельно, то есть, — без работников и работодателей. Подробнее…
Переход на применение НПД происходит добровольно. После регистрации плательщики налога уплачивают с доходов от самостоятельной деятельности только сумму налога на профессиональный доход по льготной ставке — 4 и/или 6%. По мнению некоторых специалистов, это позволит легально работать и получать доход от своей деятельности и подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Налогоплательщики, которые решат не использовать этот специальный налоговый режим, сохранят обязанность уплачивать налоги в обычном порядке с учетом других систем налогообложения, которые они применяют.
НПД в действии — территория, сроки и условия эксперимента
Налог на профессиональный доход — НПД (для самозанятых) введен Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ в порядке эксперимента на территории следующих субъектов Российский Федерации:
- городе федерального значения Москве,
- Московской и Калужской областях,
- Республике Татарстан (Татарстан).
Срок проведения эксперимента
Для проведения эксперимента по вводу НПД установлен довольно продолжительный период — десять лет. Начнется эксперимент 1 января 2019 г. а завершится 31 декабря 2028 г.
«Мы договорились, что осенью в парламенте внесем изменения в законодательство. Но пока еще решения нет, будем ли мы распространять спецрежим на всей территории или просто расширим список, где он будет действовать», — приводит цитату А. Силуанова Российская газета ссылаясь на ТАСС (19.04.2019).
Условия и ограничения
В п. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ установлено, что в течение десяти лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в части:
- Увеличения налоговых ставок;
- Уменьшения предельного размера доходов — 2,4 миллиона рублей (учитываемых при определении налоговой базы в текущем календарном году. См. п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Следует обратить внимание что ни в Законе № 422-ФЗ, ни в других документах, регулирующих НПД, нет ограничений по увеличению участников эксперимента. Больше того, список участников может увеличиться уже 2019 году. Об этом свидетельствуют обращения нескольких субъектов РФ в палату регионов, желающих присоединиться к Москве, Московской и Калужской областям, Татарстану. Подробнее см. материалы о ходе эксперимента «Самый занятный налог».
Налогоплательщики — самозанятые граждане
Новый специальный налоговый режим налогообложения — Налог на профессиональный доход (НПД) в соответствии с Законом № 422-ФЗ вправе применять граждане и предприниматели при соблюдении следующих условий:
- быть частным лицом или ИП,
- не иметь работодателя (по деятельности в рамках НПД),
- не применять труд наемных работников,
- иметь доход не более 2,4 млн. руб. в год (в среднем — 200 000 руб. в месяц), в том числе от использования имущества.
- вести деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации, включённых в эксперимент.
В ст. 4 Закона № 422-ФЗ установлен круг лиц, которые являются налогоплательщиками НПД, а также приведен закрытый список лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим.
В ст. 6 Закона № 422-ФЗ приведен перечень доходов, которые не будут признаваться объектом налогообложения. Этот перечень тоже закрытый. То есть, без «и иные», «и другие» ,»и прочие» и т.д.
Следует обратить внимание на позицию ФНС России в отношении применения НПД лицами, получающими доходы от сдачи в аренду жилых помещений и имеющими заработки по трудовым договорам.
Письмо ФНС России от 25 января 2019 года № СД-3-3/458@
Объект налогообложения
Объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а датой их получения признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Ставки НПД, вычеты, льготы
Налоговые ставки по НПД установлены в ст.10 Закона № 422-ФЗ в следующих размерах:
- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам;
- 6 процентов в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности и юрлицам.
Налоговые вычеты
Лица, применяющие специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход, получают право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 тыс. рублей.
Льготы плательщиков НПД
Как уже говорилось, НДП это дополнительный спецрежим. Какие же налоги не уплачивают лица, его применяющие?
- Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.
- Индивидуальные предприниматели не уплачивают:
- налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
- налог на добавленную стоимость, (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России);
- фиксированные страховые взносы.
Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, не уплачивают фиксированные страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.
При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом плательщики налога на профессиональный доход являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.
Налоговые каникулы репетиторам, няням и пр. продлены на год
Для репетиторов, нянь, сиделок, гувернанток и домашних клинеров предусмотрены специальные льготы. То есть, доходы от деятельности этих категорий самозанятых граждан освобождены от налогообложения при условии, что они зарегистрированы в ИФНС. Эти «налоговые каникулы» должны были закончиться 31 декабря 2018 года, но их продлили еще на год. Таким образом, в 2019 году они не являются налогоплательщиками НПД.
Регистрации — нет, есть постановка на учёт
Закон № 422-ФЗ определяет, что постановка на учёт физического лица и/или ИП в качестве налогоплательщика НПД производится с использованием мобильного приложения Мой налог. Постановка на учёт также возможна и через уполномоченную кредитную организацию, осуществляющую информационный обмен с ФНС, без визита в налоговый орган.
Приложение «Мой налог» — главный инструмент самозанятых
«Мой налог» — это официальное приложение ФНС России для плательщиков НПД. Разработано для мобильных устройств на платформах iOS (cкачать: App Store) и Android (cкачать: Google Play). Оно помогает зарегистрироваться * и работать на льготном спецрежиме — Налог на профессиональный доход, который часто называют налогом для самозанятых. После установки приложения можно:
- Встать на учет в качестве налогоплательщика а также сняться с учета
- сформировать и отправить клиенту чек
- следить за начислением налогов
- получать уведомления о сроках уплаты
- формировать справку для подтверждения доходов
Подробнее — см. материалы о приложении «Мой налог»…
См. также: Порядок использования мобильного приложения «Мой налог»
* Примечание: В Федеральном законе № 422-ФЗ термин «регистрация» не применяется. Он используется приложением «Мой налог».
Иностранные граждане на НПД. Особенности применения спецрежима
Иностранные граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, вправе применять НПД на тех же условиях, что и граждане России. Граждане других государств, не входящих в ЕАЭС, применять спецрежим — Налог на профессиональный доход не могут.
Граждане из Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии могут зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет самозанятого. При этом, по паспорту зарегистрироваться нельзя. Регистрация возможна только по ИНН и паролю для доступа в личный кабинет налогоплательщика-физического лица (ЛК ФЛ).
Доступ к личному кабинету можно получить в любой ИФНС, которая занимается приемом граждан, одновременно с постановкой на налоговый учет и присвоением ИНН. При обращении нужно иметь при себе документ, удостоверяющий личность.
Налоговый период
Налоговым периодом по НПД признаётся календарный месяц.
Срок уплаты налога
Уплата НПД осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога уплачивается по месту ведения деятельности.
Налоговая отчетность — декларации
Декларация по налогу на профессиональный доход (НПД) не составляется и не представляется в ФНС России.
Состав и порядок передачи сведений о расчетах с контрагентами
При произведении расчетов, связанных с получением доходов, являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан:
- Передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.
- Сформировать чек.
- Обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Все вышеуказанные действия можно выполнить любым из трех способов, указанных в ст. 14 Закона 422-ФЗ:
- С использованием мобильного приложения «Мой налог».
- Через уполномоченного оператора электронной площадки.
- Через банк (уполномоченную кредитную организацию).
Следует отметить, что в ч. 1 ст. 14 Закона 422 определено, что состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
Реквизиты чека, формируемого при применении НПД
Перечень сведений, которые должны быть отражены в чеке приведён в ч. 6 ст. 14 Закона 422-ФЗ. В частности, законом определено, что в чеке должны быть указаны:
- Наименование документа.
- Дата и время осуществления расчета.
- Фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца.
- Идентификационный номер налогоплательщика продавца.
- Указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
- Наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
- Сумма расчетов.
- ИНН юрлица или ИП – покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя.
- QR-код, который позволяет покупателю осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе ФНС.
- ИНН уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета).
- Наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета).
- Уникальный идентификационный номер чека – номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.
И это ещё не всё. В части 7 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ дано право ФНС России устанавливать дополнительные реквизиты чека и требования к их заполнению.
Чек представляет собой запись о совершенном расчете (полученном доходе) в автоматизированной информационной системе ФНС России.
Раздел IV Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»
Важно помнить, что чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.
При денежных расчетах в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9- го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Кроме того, в отношении нескольких операций с покупателем (заказчиком), осуществленных за налоговый период, оплата за которые осуществлена в безналичном порядке, допускается формирование сводного чека.
Передача чека контрагенту — покупателю (заказчику)
Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В электронной форме чек может быть передан следующими способами (по выбору налогоплательщика):
- Путем направления ссылки на чек в информационной системе на сайте ФНС России на представленные покупателем (заказчиком):
- номер мобильного телефона
- или адрес электронной почты.
- Путем считывания компьютерным устройством покупателя QR-кода на сформированном чеке, и включающем в себя ссылку на чек в информационной системе на сайте ФНС России.
Особенности передачи чека при реализации по агентским договорам
При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика осуществляется на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах и сведения о таких расчетах отражаются у налогоплательщика в мобильном приложении «Мой налог» автоматически (это происходит в случае, если в отношении таких расчетов посредником применена контрольно-кассовая техника и в выдаваемом при этом чеке указан ИНН налогоплательщика, чьи товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются), то сведения о данных расчетах налогоплательщиком в мобильном приложении «Мой налог» повторно не отражаются.
Ответственность плательщиков НПД
Налоговый кодекс РФ содержит положения об ответственности плательщиков налога на профессиональный доход. В частности, за нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, предусмотрен штраф в размере 20% от полученного дохода.
При повторном нарушении в течение 6 месяцев штраф взыскивается в размере всей суммы этого дохода.
п. 1 и 2 ст. 129.13. НК РФ (в ред.-27.11.2018 № 425-ФЗ)
Ход эксперимента. Интерес властей регионов, ИП и самозанятых
Простите, за каламбур, но трудно ошибиться, назвав НПД — налог для самозанятых «самым занятным налогом«. Ведь эксперимент вызвал очень живой интерес не только в регионах, где налог на профессиональный доход действует его можно применять гражданам и предпринимателям, но и в других субъектах Федерации, не участвующих в эксперименте. Часто предприниматели сходятся во мнении, что НПД близок «ИП на УСН» и тщательно взвешивают все «за и против». Многие сразу видят явную выгоду в переходе на применении налога на профессиональный доход. Некоторые даже пытаются найти возможность применять НПД, ведя деятельность на территории субъектов Российской Федерации, не включённых в эксперимент.
Интерес к спецрежиму «налога на профессиональный доход» проявляют и власти регионов, не участвующих в эксперименте. В частности (по непроверенным данным) Свердловская область подала «заявку» на участие в этом эксперименте. И власти Удмуртии тоже решили «добиваться» введения в республике специального налогового режима для самозанятых.
Список участников может расшириться в 2019 году
О вероятном расширении, в 2019 году списка участников эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сообщил «Парламентской газете» зампреда СФ Е. Бушмин. По его словам, с момента вступления в силу закона в палату регионов обратились уже несколько субъектов РФ, желающих присоединиться к Москве, Московской и Калужской областям, Татарстану.
Загрузка...